Gesundheitsvorsorge ist der neue Dienstwagen

Was früher der Dienstwagen war, ist heute die Gesundheitsvorsorge: Für die sogenannte Generation Y steht bei der Suche nach einem attraktiven Arbeitgeber die Work-Life-Balance und die Gesundheitsvorsorge im Vordergrund. Angesichts schwindender Leistungen in Renten- und Gesundheitssystemen gewinnen arbeitgeberinitiierte Versorgungsangebote wie bKV und bAV stark an Zugkraft. Was viele Arbeitgeber und Arbeitnehmer nicht wissen: Mit der Entgeltumwandlung der bAV lassen sich beide Angebote finanzieren. Das auf mittelständische bAV-Lösungen spezialisierte Beratungsunternehmen Longial zeigt die Umsetzung in der unternehmerischen Praxis.

Entscheidet sich ein Arbeitnehmer dafür, eine betriebliche Altersversorgung (bAV) über Entgeltumwandlung aufzubauen, spart der Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge. Häufig bezuschusst das Unternehmen mit den eingesparten Abgaben die bAV des Mitarbeiters. „Es gibt aber noch weitere Möglichkeiten, diese freien Mittel im Sinne der Mitarbeiterbindung zu investieren“, so Dr. Paulgerd Kolvenbach, Geschäftsführer der Longial.

Schwindende GKV-Leistungen ausgleichen
Seit ein paar Jahren erhält die betriebliche Krankenzusatzversicherung (bKV) als zusätzlicher Vergütungsbaustein wachsenden Zuspruch – sowohl auf Arbeitnehmer- als auch auf Arbeitgeberseite. „Während der Arbeitnehmer die immer größer werdenden Löcher im gesetzlichen Krankenschutz zu stopfen versucht, kann der Unternehmer mit gesundheitsfördernden Maßnahmen seine Attraktivität als Arbeitgeber steigern und zugleich die Produktivität seiner Belegschaft schützen“, fasst Paulgerd Kolvenbach die Vorteile zusammen. Der Arbeitnehmer profitiert unter anderem regelmäßig von einem sofortigen Schutz ohne Wartezeiten, von vergünstigten Beiträgen und – unter bestimmten Voraussetzungen – einer verkürzten oder häufig wegfallenden Gesundheitsprüfung, einer Aufnahmegarantie sowie einer Erweiterung der Familienabsicherung.

Tarifbausteine für die individuelle Gestaltung
Die bKV setzt sich meist aus individuellen Tarifbausteinen zusammen. Dadurch kann das Unternehmen das Angebot an den Betrieb, seine Rahmenbedingungen und die Bedürfnisse der Mitarbeiter anpassen. So haben beispielsweise Firmen mit hoher Lärmbelastung oder anstrengenden körperlichen Tätigkeiten die Möglichkeit, diese Arbeitsplatzrisiken mit einem regelmäßigen Vorsorgeuntersuchungsschutz zu vermeiden. Zu den weiteren Leistungen zählen ein Auslandskrankenversicherungsschutz, zusätzliche Tarife für den stationären und ambulanten Bereich, Sehhilfen und eine Pflegevorsorge.

bKV-Beitrag ist zu versteuernder Barlohn
Die rechtlichen Grundlagen sind spätestens seit der Entscheidung des Bundesfinanzhofs vom 14.04.2011 (VI R 24/10) gegeben: Demnach können geleistete arbeitgeberfinanzierte Beiträge, wie die eingesparten Sozialversicherungszahlungen, in den privaten Krankenversicherungsschutz einfließen. Wichtig: Die Beiträge gelten als Barlohn und müssen seit 2014 voll versteuert werden (Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen vom 10.10.2013 – GZ IV C 5 S 2334/13/10001).

„Individualversteuerung“ oder „Pauschalversteuerung“
Für die steuerliche Behandlung der geleisteten Beiträge gilt: Sie unterliegen grundsätzlich der sogenannten „Individualversteuerung“. Das heißt: Die bKV-Beiträge gelten als Nettolohn und werden auf den Bruttolohn hochgerechnet. Die darauf anfallenden Sozialversicherungsbeiträge hängen von den individuellen Merkmalen der Lohnsteuerkarte der einzelnen Mitarbeiter ab. „Alternativ ist auch die sogenannte Pauschalversteuerung möglich“, ergänzt der Longial-Experte: „Hier werden die Versicherungsbeiträge als ‚sonstige Bezüge‘ jährlich gezahlt. In diesem Fall ist ein Antrag beim lokalen Betriebsstättenfinanzamt notwendig.“ Bei einem Positivbescheid gilt ein Pauschalsteuersatz von 30 Prozent. Dieser ist theoretisch bis zu einem Beitrag von maximal 1.000 Euro pro Mitarbeiter und Wirtschaftsjahr möglich. Die Aufwendungen des Arbeitgebers (inklusive bKV-Beiträge) werden dabei als Betriebsausgabe gewertet.

Entgeltumwandlung doppelt genutzt
Mit der Entscheidung des Arbeitnehmers, bAV und bKV mittels Entgeltumwandlung zu kombinieren, erhöhen Arbeitgeber ihre Attraktivität für die wachsende Nachfrage der Arbeitnehmer nach einer gelungenen und abgesicherten „Work-Life-Balance“.